23 июня 2015

Об уплате налога на имущество организаций на территории Свердловской области в 2015 году

 

Об уплате налога на имущество организаций на территории Свердловской области в 2015 году

Налог на имущество организаций является третьим по величине источником доходов областного бюджета Свердловской области (после налога на прибыль и налога на доходы физических лиц). Поступления в областной бюджет Свердловской области от уплаты налога на имущество организаций в 2014 году составили 17,4 млрд.рублей или 12,2 процента налоговых и неналоговых поступлений.

Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) установлено, что плательщиками налога являются организации, имеющие движимое и недвижимое имущество.

Налоговой базой для уплаты налога до 01.01.2014 года является только среднегодовая стоимость этого имущества.

С 1 января 2014 года для административно-деловых (торговых) центров и для иностранных организаций налоговой базой является кадастровая стоимость (статья 378.2 Налогового кодекса).

Также Налоговым кодексом определено, что каждый субъект Российской Федерации самостоятельно определяет ставку налога (в пределах, установленных Налоговым кодексом), порядок и сроки уплаты, а также предоставляет льготы.

В Свердловской области налог на имущество организаций установлен Законом от 27.11.2003 № 35-ОЗ "О введении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" (далее – Закон № 35-ОЗ), в соответствии с которым налог от кадастровой стоимости рассчитывают только административно-деловые (торговые) центры, общая площадь которых составляет свыше 5000 квадратных метров, а также иностранные организации, не осуществляющие деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства. Для остальных предприятий и организаций налоговой базой остается среднегодовая стоимость имущества.

Величина ставок по многим видам объектов имущества Законом № 35-ОЗ установлена в меньшем размере, чем предусмотрено Налоговым кодексом.

Например, ставка налога для объектов недвижимого имущества, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, в Свердловской области на 2015 год установлена — 1 процент (Налоговый кодекс предусматривает максимальную ставку 1,5 процента), на 2016 год — 1,5 процента (Налоговый кодекс — 2,0 процента), на 2017 год и последующие годы — 2 процента (что соответствует ставке, установленной Налоговым кодексом).

Таким образом, для предприятий реального сектора экономики (осуществляющих деятельность в добывающей, перерабатывающей отраслях промышленности, в сфере транспорта и связи и других отраслях экономики) порядок расчета налога на имущество организаций с 01.01.2015 года не изменился и налоговая нагрузка на них не возросла.

Более того, в соответствии с Налоговым кодексом с 1 января 2013 года не облагается налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013 года, что значительно снижает налоговую нагрузку на предприятия и организации.

Законом № 35-ОЗ в Свердловской области для отдельных категорий плательщиков установлены льготные условия для уплаты налога на имущество организаций, ставки по налогу на имущество установлены ниже, чем предусмотрено Налоговым кодексом (2,2 процента), кроме того, предоставлен широкий перечень налоговых льгот.

Например, организации, осуществляющие перевозку пассажиров трамваями и (или) троллейбусами, уплачивают налог по ставке 0,9 процента, организации, осуществляющие внутригородские (или) пригородные перевозки пассажиров автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси) — по ставке 1,4 процента (при условии, что удельный вес доходов этих организаций от осуществления этих видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов).

Метрополитен, организации, занимающиеся производством, переработкой, хранением сельскохозяйственной продукции, организации, имеющие статус участников приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области по новому строительству, предприятия культуры, осуществляющие цирковую деятельность, организации, среднесписочная численность работников которых составила более 34 человек, из которых не менее 50 процентов являются инвалидами, религиозные организации и другие организации, перечисленные в статье 3 Закона № 35-ОЗ, полностью освобождены от уплаты налога на имущество.

Также Законом № 35-ОЗ предоставлено право не платить налог в течение 5 лет организациям, осуществляющим модернизацию основных средств в рамках реализации приоритетных инвестиционных проектов.

Предприятия и организации, у которых произошел рост налогооблагаемой базы по налогу, начинают уплачивать увеличенный налог на имущество через год после фактического увеличения среднегодовой стоимости, т.е. им предоставлена льгота по уплате налога на 1 год.

Общий объем предоставленных Законом № 35-ОЗ преференций по налогу на имущество для организаций реального сектора экономики в 2013 и 2014 годах составлял около 6 млрд. рублей ежегодно.

Законом Свердловской области от 24.11.2014 года № 100-ОЗ установлено, что с 1 января 2015 года все казенные, бюджетные и автономные учреждения, находящиеся на территории Свердловской области, обязаны уплачивать налог на имущество организаций по ставке 2,2% от среднегодовой стоимости имущества.

Учитывая особенности деятельности казенных, бюджетных и автономных учреждений (казенные учреждения осуществляют свою деятельность на основании бюджетной сметы, а бюджетные и автономные учреждения получают субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания), в целях своевременной и полной уплаты ими налога на имущество в 2015 году из областного бюджета Свердловской области для них предоставляются средства для уплаты налога.

← Вернуться к списку